导读：城镇土地使用税是我国财产税体系的重要组成部分。随着税收征管数字化转型的推进，纳税人已全面通过电子税务局完成申报缴税。下面小编系统梳理城镇土地使用税的网上申报流程及计税依据规则，为纳税人提供合规指引。
城镇土地使用税网上申报流程2025
根据国家税务总局2025年最新电子税务局操作规范，申报流程分为四个核心环节：
第一步，税源信息采集
纳税人需登录电子税务局，进入【财产和行为税税源采集及合并申报】模块，选择“城镇土地使用税”税种。系统自动关联纳税人名下土地权属信息，存在未登记土地，需手动录入土地坐落位置、权属证书编号、土地面积等基础数据。对于共有土地，需分别登记各权利人占用的面积比例。
第二步，应税信息维护
在税源明细表中，纳税人需确认土地用途、土地等级及适用税额标准。土地用途发生变更，需在变更界面填写新用途及生效日期，系统自动计算税额调整差额。
第三步，减免税申报
符合条件的纳税人可在此环节申请减免，需上传政策依据文件。系统根据土地用途、面积及减免期限自动计算减免金额，生成减免税明细附表。
第四步，申报表生成与提交
系统根据采集的税源信息自动生成《城镇土地使用税纳税申报表》，纳税人需核对计税依据、应纳税额等数据，确认无误后提交。申报成功后，系统即时反馈电子缴款书，纳税人可通过银联、第三方支付等方式完成税款缴纳。
城镇土地使用税的计税依据有哪些?
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及配套法规，计税依据的确定遵循以下原则：
法定面积标准
以纳税人实际占用的土地面积为唯一计税依据，具体包括：
1. 经自然资源部门组织测定的土地面积;
2. 纳税人持有的《不动产权证书》记载的宗地面积;
3. 未取得权属证书的，按纳税人申报面积纳税，待发证后调整。
权属状态动态调整
土地权属发生转移或用途变更时，计税依据相应调整：
1. 纳税人终止土地使用的，需在电子税务局申报义务终止，系统自动截断纳税义务至权属转移当月;
2. 共有土地权利人增减的，按变更后各权利人实际占用面积重新核定计税依据。
特殊情形处理规则
1. 地下建筑用地：已取得地下土地使用权证的，按证书面积计税;未取得的，按垂直投影面积的50%计税;
2. 农、林、牧、渔业生产用地：直接用于种植、养殖的专业用地免征，但加工场地、办公用地需照章纳税。
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